Vad är bokslut?
Ett bokslut innebär att du stänger räkenskapsårets böcker och sammanställer företagets ekonomiska ställning vid en given tidpunkt. I praktiken handlar det om att gå igenom alla konton i bokföringen, göra nödvändiga justeringar och producera de finansiella rapporter som lagen kräver.
Alla aktiebolag i Sverige måste upprätta ett bokslut efter varje räkenskapsår. Bokslutet ligger sedan till grund för årsredovisningen, som ska skickas in till Bolagsverket senast sju månader efter räkenskapsårets slut.
Bokslut vs årsredovisning — vad är skillnaden?
Bokslutet är det interna arbetet med att stänga böckerna: periodisera, skriva av, stämma av och beräkna resultat. Årsredovisningen är det formella dokumentet som styrelsen undertecknar och som lämnas till Bolagsverket. Den innehåller resultaträkning, balansräkning, noter och förvaltningsberättelse.
Ett välgjort bokslut gör deklarationsarbetet enklare och minskar risken för fel i skatteberäkningen. Det ger också ägarna en tydlig bild av företagets lönsamhet och ekonomiska hälsa.
Periodiseringar
Periodiseringar ser till att intäkter och kostnader hamnar i rätt räkenskapsår oavsett när betalningen sker. Enligt god redovisningssed och bokföringslagen ska resultatet avspegla den ekonomiska verkligheten under perioden — inte bara kassaflödet.
Förutbetalda kostnader (konto 1710)
Om du i december betalar en försäkringspremie som gäller hela nästa år ska kostnaden periodiseras. Den del som avser nästa år bokförs som en förutbetald kostnad.
Exempel: Försäkring 36 000 kr betald 1 dec, avser jan–dec nästa år
Konto 1710 Förutbetalda kostnader Debet 36 000
Konto 6310 Försäkringspremier Kredit 36 000
Upplupna intäkter (konto 1790)
Om företaget har utfört en tjänst under räkenskapsåret men ännu inte fakturerat kunden vid bokslutsdagen, ska intäkten ändå tas upp.
Exempel: Utfört konsultuppdrag 50 000 kr, ej fakturerat vid bokslut
Konto 1790 Upplupna intäkter Debet 50 000
Konto 3010 Försäljning tjänster Kredit 50 000
Upplupna kostnader (konto 2990)
Kostnader som tillhör räkenskapsåret men som ännu inte betalats eller fakturerats ska bokföras som upplupna kostnader. Vanliga exempel är semesterlöneskuld och upplupna räntor.
Exempel: Upplupen revisionskostnad 25 000 kr
Konto 6420 Revisionsarvode Debet 25 000
Konto 2990 Upplupna kostnader Kredit 25 000
Avskrivningar
Tillgångar med en nyttjandeperiod längre än tre år och ett anskaffningsvärde som överstiger ett halvt prisbasbelopp ska skrivas av under sin ekonomiska livslängd. Det gäller både materiella tillgångar (inventarier, maskiner, fordon) och immateriella tillgångar (patent, goodwill, licenser).
Linjär avskrivning
Den vanligaste metoden. Tillgången skrivs av med lika stora belopp varje år. Om en maskin kostar 200 000 kr och har en livslängd på 5 år blir den årliga avskrivningen 40 000 kr.
Degressiv avskrivning
Med degressiv metod skrivs tillgången av med en fast procentsats på det kvarvarande bokförda värdet. Det ger högre avskrivningar i början och lägre mot slutet. Metoden är vanlig vid skattemässig avskrivning enligt 30-procentsregeln.
Exempel: Linjär avskrivning av inventarier, 100 000 kr, 5 år
Konto 7832 Avskrivning inventarier Debet 20 000
Konto 1229 Ack. avskr. inventarier Kredit 20 000
Tillgången ligger kvar på konto 1220 (Inventarier) till anskaffningsvärde.
Konto 1229 minskar det bokförda värdet i balansräkningen.
Tips
Skattemässigt får du välja mellan 30-procentsregeln (degressiv) och 20-procentsregeln (linjär restvärdeavskrivning) för inventarier. Välj den metod som ger störst avdrag — ofta är 30 % bäst de första åren.
Avstämning av konton
Innan bokslutet fastställs måste du stämma av de viktigaste kontona mot externa underlag. Syftet är att upptäcka felaktigheter, dubbletter eller saknade transaktioner.
| Konto | Stäm av mot |
|---|---|
| 1930 Företagskonto/bank | Kontoutdrag från banken per bokslutsdagen |
| 1630 Skattekonto | Kontoutdrag från Skatteverket |
| 1510 Kundfordringar | Öppna kundfakturor — kontrollera att alla obetalda fakturor stämmer |
| 2440 Leverantörsskulder | Öppna leverantörsfakturor |
| 2510 Skatteskuld | Beräknad inkomstskatt |
Om bankens saldo avviker från bokföringens saldo behöver du gå igenom transaktioner runt bokslutsdagen. Vanliga orsaker till differenser är utestående checkar, banköverföringar på väg och tidsskillnader i registrering.
Resultatdisposition
När bokslutet visar årets resultat måste styrelsen föreslå hur vinsten (eller förlusten) ska disponeras. Förslaget presenteras i förvaltningsberättelsen och beslutas av årsstämman.
Vinstdisposition
Vinsten kan antingen delas ut till aktieägarna, behållas i bolaget som balanserat resultat, eller avsättas till reservfond. Enligt aktiebolagslagen måste bolag som tillämpar K2 avsätta minst 10 % av årets vinst till reservfond tills denna uppgår till 20 % av aktiekapitalet.
Utdelning och fritt eget kapital
Utdelning kan bara göras från fritt eget kapital — det vill säga balanserat resultat plus årets vinst minus eventuell ansamlad förlust. Dessutom måste försiktighetsregeln och beloppsspärren i aktiebolagslagen vara uppfyllda. Det innebär att utdelningen inte får äventyra bolagets ekonomiska ställning.
Bokföring av beslutad utdelning:
Konto 2091 Balanserad vinst Debet 100 000
Konto 2898 Utdelningsskuld Kredit 100 000
Checklista: 8 steg till bokslut
Följ dessa steg i ordning för ett korrekt och komplett bokslut:
- Bokför alla transaktioner — Se till att samtliga affärshändelser under räkenskapsåret är registrerade, inklusive de sista dagarna.
- Stäm av bankkonton — Jämför bokfört saldo med kontoutdrag från banken per bokslutsdagen.
- Stäm av kundfordringar och leverantörsskulder — Kontrollera öppna poster och skriv av osäkra fordringar vid behov.
- Gör periodiseringar — Bokför förutbetalda kostnader, upplupna intäkter och upplupna kostnader så att rätt period belastas.
- Beräkna avskrivningar — Skriv av anläggningstillgångar enligt plan och kontrollera att anläggningsregistret stämmer.
- Stäm av skattekontot — Kontrollera att inbetalda skatter och avgifter stämmer mot Skatteverkets uppgifter.
- Beräkna inkomstskatt — Gör skattemässiga justeringar och beräkna bolagsskatten (20,6 % på skattemässigt resultat).
- Upprätta resultaträkning och balansräkning — Sammanställ de finansiella rapporterna och kontrollera att balansräkningen balanserar.
Tips
Börja bokslutsarbetet i god tid — gärna redan under den sista månaden av räkenskapsåret. Då hinner du samla in underlag och rätta eventuella fel innan tidsgränsen för årsredovisningen.
Informationen på denna sida är vägledande och ersätter inte professionell rådgivning. Kontakta en auktoriserad redovisningskonsult för bindande besked.
Vanliga frågor
Relaterade guider
Årsredovisning aktiebolag — steg för steg
Guide till årsredovisning i aktiebolag. Tidslinje, innehåll, digital inlämning till Bolagsverket och vad som händer om du missar fristen.
K2 vs K3 — så väljer du rätt
Jämförelse av K2 och K3 för aktiebolag. Gränsvärden, skillnader, avskrivningsregler och när du bör byta. Komplett guide med tabell.
Löpande bokföring i aktiebolag
Så sköter du den löpande bokföringen i ditt aktiebolag. Verifikationer, konteringsexempel med BAS-konton och tidsfrister.