Löneuttag som AB-ägare
Som ägare till ett aktiebolag är du inte automatiskt anställd i bolaget. Du kan dock anställa dig själv och betala ut lön. Detta är det vanligaste sättet att ta ut pengar från sitt aktiebolag, och det finns flera starka skäl att göra det.
Genom att ta ut lön tjänar du in pensionsrätt i det allmänna pensionssystemet. Du kvalificerar dig också för sjukpenning, föräldrapenning och a-kassa. Utan löneuttag får du inte dessa förmåner, oavsett hur lönsamt bolaget är.
Fördelar med lön från eget AB
- • Pensionsgrundande inkomst (PGI)
- • Sjukpenningsgrundande inkomst (SGI)
- • Rätt till föräldrapenning och tillfällig föräldrapenning
- • Möjlighet att ansluta dig till a-kassa
- • Lönen är avdragsgill kostnad i bolaget
- • Bygger löneunderlag för 3:12-regeln (schablonbeloppet)
Lönenivån bör sättas utifrån vad som är marknadsmässigt för den typ av arbete du utför. Skatteverket kan ifrågasätta orimligt höga eller låga löner. En vanlig strategi för fåmansbolagsägare är att ta ut tillräckligt hög lön för att maximera löneunderlaget enligt 3:12-reglerna och sedan ta resterande vinst som utdelning.
Arbetsgivaravgifter
Utöver bruttolönen betalar arbetsgivaren sociala avgifter — de så kallade arbetsgivaravgifterna. Den totala avgiften uppgår till 31,42 % av bruttolönen. Avgiften finansierar det svenska socialförsäkringssystemet.
| Avgift | Procentsats |
|---|---|
| Ålderspensionsavgift | 10,21 % |
| Efterlevandepensionsavgift | 0,60 % |
| Sjukförsäkringsavgift | 3,55 % |
| Föräldraförsäkringsavgift | 2,60 % |
| Arbetsskadeavgift | 0,20 % |
| Arbetsmarknadsavgift | 2,64 % |
| Allmän löneavgift | 11,62 % |
| Totalt | 31,42 % |
Reducerad avgift för unga och äldre
För anställda som är födda 2003 eller senare (under 18 vid årets ingång) och för anställda som fyllt 65 år betalas reducerade arbetsgivaravgifter. Pensionärer betalar bara ålderspensionsavgiften (10,21 %). Kontrollera aktuella regler hos Skatteverket.
Arbetsgivaravgifterna är en betydande kostnad. En bruttolön på 30 000 kr ger en total personalkostnad på 30 000 + 9 426 = 39 426 kr. Det är viktigt att räkna med avgifterna när du planerar ditt bolags budget och kassaflöde.
Preliminärskatt och skatteavdrag
Som arbetsgivare är du skyldig att göra skatteavdrag på den anställdes lön innan utbetalning. Skatteavdraget är en preliminär inkomstskatt som betalas in till Skatteverket.
Hur stort skatteavdraget ska vara bestäms av Skatteverkets skattetabeller. Vilken tabell som gäller beror på den anställdes kommun och om denne har jämkningsbeslut. I genomsnitt ligger kommunalskatten i Sverige runt 32 %, men den varierar mellan kommunerna från ca 29 % till 35 %.
Skatteavdraget på en bruttolön på 30 000 kr i en kommun med 32 % kommunalskatt blir ungefär 6 300–7 000 kr per månad (beroende på tabellval och eventuella avdrag). Den anställde får då ut cirka 23 000–23 700 kr netto.
Skattetabellerna
Skatteverket publicerar nya skattetabeller varje år. Du hittar rätt tabell genom att söka på den anställdes kommun på Skatteverkets webbplats. De flesta löneprogram hämtar tabellerna automatiskt, men kontrollera att rätt tabell används, särskilt vid nyår.
AGI — arbetsgivardeklaration
Sedan 2019 ska alla arbetsgivare lämna arbetsgivardeklaration på individnivå (AGI) varje månad. Det innebär att du rapporterar varje anställds lön, skatteavdrag och arbetsgivaravgifter till Skatteverket — inte bara en totalsumma.
Vad ska rapporteras?
- •Utbetald bruttolön per anställd
- •Gjort skatteavdrag per anställd
- •Förmåner (t.ex. bilförmån, bostadsförmån)
- •Arbetsgivaravgifter totalt för bolaget
| Uppgift | Detaljer |
|---|---|
| Deadline | Den 12:e i månaden efter löneutbetalningen |
| Inlämning | Via Skatteverkets e-tjänst eller filöverföring (SRU/XML) |
| Betalning | Skatt och avgifter ska vara betalda senast samma dag (den 12:e) |
| Förseningsavgift | 625 kr per försenad deklaration (kan öka vid upprepad försening) |
Tips
De flesta löneprogram genererar arbetsgivardeklarationen automatiskt och kan skicka in den direkt till Skatteverket. Se till att lönen bokförs och deklarationen skickas före den 12:e varje månad.
F-skatt för bolaget
F-skattsedel (numera kallat godkännande för F-skatt) innebär att bolaget självt ansvarar för att betala sin skatt och sina socialavgifter. Det är ett grundläggande krav för att driva aktiebolag. Utan F-skatt måste den som betalar er göra skatteavdrag, precis som vid en löneutbetalning.
Bolaget betalar preliminärskatt varje månad baserat på en beräknad vinst för året. Du fyller i en preliminär inkomstdeklaration (SKV 4314) där du uppskattar årets resultat. Skatteverket beräknar sedan en månatlig debiterad preliminärskatt.
Bolagsskatten i Sverige uppgår till 20,6 % av bolagets skattemässiga resultat. Om din beräknade vinst förändras under året kan du ansöka om jämkning för att justera den månatliga preliminärskatten uppåt eller nedåt.
Debiterad vs betald preliminärskatt
Om du betalat för lite preliminärskatt under året kommer du att få en kvarskatt att betala vid slutskattebeskedet. Om du betalat för mycket får du tillbaka pengar. Det är bättre att ligga lite högt i din uppskattning för att undvika ränta på kvarskatt.
Kontoexempel: bokföra lön
Här visar vi ett komplett exempel på hur du bokför en månadslön i ditt aktiebolag. Vi utgår från en bruttolön på 30 000 kr med ett skatteavdrag på cirka 7 000 kr.
Steg 1: Bokföra bruttolön och skatteavdrag
Lönebesked: Bruttolön 30 000 kr, skatteavdrag 7 000 kr
Debet 7210 Löner till tjänstemän 30 000 kr
Kredit 2710 Personalens källskatt 7 000 kr
Kredit 1930 Företagskonto/bank 23 000 kr
→ Nettolön 23 000 kr utbetalas till den anställde
Steg 2: Bokföra arbetsgivaravgifter (31,42 %)
Arbetsgivaravgift: 30 000 × 31,42 % = 9 426 kr
Debet 7510 Arbetsgivaravgifter 9 426 kr
Kredit 2730 Lagstadgade avgifter 9 426 kr
Steg 3: Betalning till Skatteverket (den 12:e)
Betalning av skatt + avgifter: 7 000 + 9 426 = 16 426 kr
Debet 2710 Personalens källskatt 7 000 kr
Debet 2730 Lagstadgade avgifter 9 426 kr
Kredit 1930 Företagskonto/bank 16 426 kr
Sammanställning av totala kostnader
Bruttolön: 30 000 kr
Arbetsgivaravgifter (31,42 %): 9 426 kr
Total personalkostnad: 39 426 kr
Den anställde får ut: 23 000 kr (nettolön)
Skatteverket får: 16 426 kr (skatt + avgifter)
Lön vs utdelning — vad lönar sig?
Som ägare i ett fåmansbolag (de flesta enmansbolag och små aktiebolag) har du två huvudsakliga sätt att ta ut pengar: lön och utdelning. Vilket alternativ som är mest fördelaktigt beror på flera faktorer.
| Aspekt | Lön | Utdelning |
|---|---|---|
| Avdragsgill i bolaget | Ja, inklusive arbetsgivaravgifter | Nej, betalas efter bolagsskatt |
| Skattesats för mottagaren | Kommunalskatt ca 32 % (+ statlig vid höga inkomster) | 20 % inom gränsbeloppet (3:12) |
| Arbetsgivaravgifter | 31,42 % | Inga |
| Pensionsgrundande | Ja | Nej |
| SGI-grundande | Ja | Nej |
| Bygger löneunderlag (3:12) | Ja | Nej |
I de flesta fall är en kombination av lön och utdelning det mest skatteeffektiva. Grundprincipen är att ta ut lön upp till den nivå där du maximerar ditt gränsbelopp för utdelning enligt 3:12-reglerna, och sedan ta resterande vinst som utdelning beskattad till 20 %.
Varje situation är unik
Optimal fördelning mellan lön och utdelning beror på din totala ekonomi, antal anställda, bolagets resultat och dina personliga behov av pensionsavsättning och socialförsäkring. Rådgör med en redovisningskonsult eller skatterådgivare för att hitta din optimala mix.
Informationen på denna sida är vägledande och ersätter inte professionell rådgivning. Kontakta en auktoriserad redovisningskonsult för bindande besked.
Vanliga frågor
Relaterade guider
Utdelning och 3:12-reglerna
Komplett guide till 3:12-reglerna. Gränsbelopp, förenklingsregeln, huvudregeln, K10-blanketten och strategi för optimal utdelning.
Skattekontot för aktiebolag
Guide till skattekontot för aktiebolag. F-skatt, inbetalningar, räntor, avstämning och bokföring på konto 1630.
Inkomstdeklaration 2 för aktiebolag
Guide till INK2 — inkomstdeklaration för aktiebolag. Tidsfrister, SRU-filer, skattemässiga justeringar och vanliga misstag.