Momssatser i Sverige
I Sverige finns fyra momssatser. Vilken sats som gäller beror på vilken typ av vara eller tjänst du säljer. Som företagare är det viktigt att veta rätt momssats — felaktig moms kan leda till skattetillägg vid Skatteverkets kontroll.
| Momssats | Tillämpning | Exempel |
|---|---|---|
| 25 % | Standardsats — gäller de flesta varor och tjänster | Konsulttjänster, elektronik, kläder, möbler, kontorsmaterial |
| 12 % | Livsmedel, hotell och camping, restaurangtjänster | Matvaror i butik, hotellövernattning, restaurangbesök (ej alkohol) |
| 6 % | Böcker, tidningar, kultur, persontransporter | Tryckta böcker, e-böcker, tågbiljetter, biobiljetter, konserter |
| 0 % | Momsbefriad verksamhet | Sjukvård, utbildning, bankverksamhet, försäkring, export utanför EU |
Viktigt att veta
Momsfri (0 %) och momspliktig utan moms är inte samma sak. Vid momsfri verksamhet (exempelvis sjukvård) har du inte heller rätt att dra av ingående moms på dina inköp. Vid export utanför EU debiterar du 0 % moms men har fortfarande avdragsrätt för ingående moms.
Ingående och utgående moms
Momssystemet bygger på två begrepp: utgående moms och ingående moms.
- •Utgående moms är den moms du lägger på dina priser och tar betalt av kunden. Det är pengar du samlar in åt staten.
- •Ingående moms är den moms du betalar när du köper varor och tjänster till verksamheten. Denna har du rätt att dra av.
Vid varje momsperiod räknar du ut skillnaden: utgående moms minus ingående moms. Om utgående moms är störst betalar du mellanskillnaden till Skatteverket. Om ingående moms är störst — exempelvis efter ett stort inköp — får du tillbaka pengar.
Räkneexempel
Under kvartalet har ditt bolag:
Fakturerat kunder: 200 000 kr + 50 000 kr utgående moms (25 %)
Köpt in varor/tjänster: 80 000 kr + 20 000 kr ingående moms (25 %)
Att betala till Skatteverket: 50 000 − 20 000 = 30 000 kr
Momsperioder
Hur ofta du ska redovisa moms beror på bolagets omsättning. Skatteverket tilldelar dig en redovisningsperiod baserat på din beräknade årsomsättning.
| Årsomsättning (exkl. moms) | Redovisningsperiod | Deklarationsfrist |
|---|---|---|
| Under 1 miljon kr | Helår (kan välja kortare) | Senast 12 februari (eller 26 februari e-tjänst) året efter |
| 1–40 miljoner kr | Kvartalsvis | 42 dagar efter kvartalets slut |
| Över 40 miljoner kr | Månadsvis | Den 26:e i månaden efter (eller 12:e för december) |
De flesta mindre aktiebolag redovisar moms kvartalsvis. Det ger en bra balans mellan administrativ börda och kassaflöde. Nystartade bolag med förväntad låg omsättning kan ansöka om årsredovisning av moms, men det innebär att momsen betalas i en stor klumpsumma, vilket kan vara tufft för likviditeten.
EU-handel och omvänd skattskyldighet
När ditt aktiebolag köper eller säljer varor och tjänster till andra EU-länder gäller speciella momsregler. Grundprincipen är att moms ska betalas i det land där varan eller tjänsten konsumeras.
Omvänd skattskyldighet (reverse charge)
Vid köp av tjänster från ett annat EU-land tillämpas ofta omvänd skattskyldighet. Det innebär att säljaren inte lägger på moms utan att du som köpare istället beräknar och redovisar momsen i Sverige. Du redovisar både utgående moms (som om du sålt tjänsten) och ingående moms (som du drar av) — nettot blir alltså noll, men du måste ändå deklarera det.
Exempel: Köp av IT-tjänst från tyskt bolag, 10 000 kr
Debet 6540 IT-tjänster 10 000 kr
Debet 2645 Ingående moms utland 2 500 kr
Kredit 2614 Utgående moms utland 2 500 kr
Kredit 2440 Leverantörsskulder 10 000 kr
Vid försäljning av tjänster till momsregistrerade företag i andra EU-länder fakturerar du utan moms och anger kundens VAT-nummer på fakturan. Köparen hanterar momsen i sitt land. Du ska även rapportera försäljningen i en periodisk sammanställning till Skatteverket.
Glöm inte VAT-numret
För att tillämpa omvänd skattskyldighet måste du kontrollera att din kunds VAT-nummer är giltigt. Det gör du enkelt via EU-kommissionens VIES-tjänst. Om numret inte kan verifieras ska du lägga på svensk moms som vanligt.
Vanliga momsmisstag
Moms är ett av de områden där det oftast blir fel i bokföringen. Här är fem vanliga misstag att undvika:
- 1
Fel momssats
Att använda 25 % när 12 % eller 6 % gäller, eller tvärtom. Kontrollera alltid vilken momssats som gäller för just din bransch och typ av försäljning.
- 2
Dra av moms på representation
Momsen på måltider vid extern representation är inte avdragsgill sedan 2017. Många företagare missar detta och gör felaktiga momsavdrag.
- 3
Glömma bort omvänd skattskyldighet
Vid köp från utlandet ska du ofta tillämpa omvänd skattskyldighet. Glömmer du att redovisa momsen kan Skatteverket påföra skattetillägg.
- 4
Bokföra moms i fel period
Momsen ska redovisas i den period fakturan utfärdades (vid faktureringsmetoden), inte i den period betalningen sker.
- 5
Dra av moms utan giltig faktura
För att ha rätt till momsavdrag krävs en korrekt faktura med säljarens momsnummer, momsbelopp och övriga lagstadgade uppgifter. Kvitton som saknar dessa uppgifter ger ingen avdragsrätt.
Kontoexempel
Här är de viktigaste BAS-kontona för momsredovisning och hur de används:
| Konto | Benämning | Används för |
|---|---|---|
| 2610 | Utgående moms 25 % | Moms du debiterar kunder vid 25 % sats |
| 2620 | Utgående moms 12 % | Moms på livsmedel, hotell m.m. |
| 2630 | Utgående moms 6 % | Moms på böcker, persontransporter m.m. |
| 2640 | Ingående moms | Moms du betalar på inköp (avdragsgill) |
| 2650 | Redovisningskonto moms | Nettot av utgående och ingående moms — skuld/fordran på Skatteverket |
Bokföringsexempel: Försäljning och inköp under en månad
Försäljning: Faktura till kund, 50 000 kr + 25 % moms
Debet 1510 Kundfordringar 62 500 kr
Kredit 3010 Försäljning tjänster 50 000 kr
Kredit 2610 Utgående moms 25 % 12 500 kr
Inköp: Kontorsmöbler, 20 000 kr + 25 % moms
Debet 1220 Inventarier 20 000 kr
Debet 2640 Ingående moms 5 000 kr
Kredit 2440 Leverantörsskulder 25 000 kr
Momsredovisning vid periodens slut:
Debet 2610 Utgående moms 25 % 12 500 kr
Kredit 2640 Ingående moms 5 000 kr
Kredit 2650 Redovisningskonto moms 7 500 kr
→ Bolaget ska betala 7 500 kr i moms till Skatteverket
Informationen på denna sida är vägledande och ersätter inte professionell rådgivning. Kontakta en auktoriserad redovisningskonsult för bindande besked.
Vanliga frågor
Relaterade guider
Inkomstdeklaration 2 för aktiebolag
Guide till INK2 — inkomstdeklaration för aktiebolag. Tidsfrister, SRU-filer, skattemässiga justeringar och vanliga misstag.
Löpande bokföring i aktiebolag
Så sköter du den löpande bokföringen i ditt aktiebolag. Verifikationer, konteringsexempel med BAS-konton och tidsfrister.
10 vanliga bokföringsmisstag
Undvik de vanligaste bokföringsmisstagen i aktiebolag. Från blandad ekonomi till missade frister — och hur du åtgärdar dem.