Överavskrivning — Vad betyder det?

Överavskrivning är den skillnad som uppstår när ett företag gör större avskrivningar i skatteberäkningen än vad som motiveras av tillgångens faktiska värdeminskning i redovisningen. Det är en form av bokslutsdisposition som minskar det beskattningsbara resultatet.

I redovisningen görs planmässiga avskrivningar baserade på tillgångens beräknade nyttjandeperiod. Exempelvis kan en maskin som kostar 500 000 kronor skrivas av med 100 000 kronor per år under fem år. Skattemässigt kan dock snabbare avskrivningar tillåtas genom huvudregeln, som medger 30 procent av restvärdet, eller kompletteringsregeln med 20 procent av anskaffningsvärdet.

Skillnaden mellan de skattemässiga och de planmässiga avskrivningarna utgör överavskrivningen. Denna redovisas som en obeskattad reserv i balansräkningen under benämningen ackumulerade överavskrivningar.

I resultaträkningen redovisas överavskrivningen som en bokslutsdisposition. I BAS-kontoplanen bokförs den på konto 8850 Förändring av skillnad mellan bokförda och skattemässiga avskrivningar. I balansräkningen redovisas den ackumulerade överavskrivningen på konto 2150.

Överavskrivningar innebär en skattemässig fördel genom att beskattningen skjuts framåt i tiden. Reserven måste dock återföras om inventarierna säljs eller utrangeras. Överavskrivningar är en av de mest använda formerna av obeskattade reserver i svenska aktiebolag och utgör ett viktigt verktyg för skatteplanering vid bokslutet.

Det finns regler om maximalt tillåten överavskrivning som måste följas för att avskrivningen ska godkännas skattemässigt.