3:12-reglerna — Vad betyder det?
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna styr beskattningen av utdelning och kapitalvinst för ägare av fåmansföretag. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent som kapitalinkomst. Utdelning däröver beskattas som tjänsteinkomst. Gränsbeloppet beräknas via förenklingsregeln eller huvudregeln baserat på löneunderlaget.
3:12-reglerna, som fått sitt namn efter det kapitel i den gamla skattelagen där de ursprungligen fanns, är ett regelverk som styr hur utdelning och kapitalvinst i fåmansföretag beskattas. Reglerna finns idag i inkomstskattelagen och berör de flesta ägare av privata aktiebolag.
Ett fåmansföretag definieras som ett aktiebolag där fyra eller färre delägare äger mer än hälften av rösterna, eller där verksamheten är beroende av en eller ett fåtal personers arbetsinsats. I praktiken är de flesta små och medelstora aktiebolag fåmansföretag.
Reglernas kärna handlar om att skilja mellan kapitalinkomst och tjänsteinkomst. Utdelning och kapitalvinst inom det så kallade gränsbeloppet beskattas som inkomst av kapital med en effektiv skattesats på 20 procent. Belopp som överstiger gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst, med marginalskatt som kan uppgå till drygt 50 procent.
Gränsbeloppet kan beräknas med två metoder: förenklingsregeln, som ger ett fast schablonbelopp, eller huvudregeln, som baseras på löneunderlaget i bolaget. Ägaren väljer den metod som ger det högsta beloppet.
Oanvänt gränsbelopp kan sparas till kommande år och räknas upp med en årlig ränta. Det gör det möjligt att ackumulera utrymme för större utdelningar framöver.
3:12-reglerna är komplexa och har stor påverkan på ägarens totala skattebelastning. Det är ofta lönsamt att planera löneuttag och utdelning i samråd med en skatterådgivare för att optimera utnyttjandet av gränsbeloppet.
Relaterade termer
Informationen är vägledande och ersätter inte professionell rådgivning.