Löneunderlag — Vad betyder det?
Vad är löneunderlag?
Löneunderlaget är summan av kontanta bruttolöner som betalats ut i bolaget under året före beskattningsåret. Det används vid beräkning av gränsbeloppet enligt huvudregeln i 3:12-reglerna. Hälften av löneunderlaget utgör det lönebaserade utrymmet som beskattas till 20 procent vid utdelning.
Löneunderlaget är ett centralt begrepp inom 3:12-reglerna och avser summan av alla kontanta bruttolöner som har betalats ut i bolaget och eventuella dotterbolag under kalenderåret före beskattningsåret. Det ligger till grund för beräkningen av det lönebaserade utrymmet i huvudregeln.
I löneunderlaget ingår kontanta bruttolöner till alla anställda inklusive ägaren själv. Skattepliktiga förmåner räknas dock inte med. Löner som betalats ut av dotterbolag får räknas med proportionellt baserat på ägarandelen.
För att ägaren ska få tillgodoräkna sig löneunderlaget måste ett lönekrav vara uppfyllt. Ägaren eller en närstående måste under kalenderåret före beskattningsåret ha tagit ut en lön som minst uppgår till sex inkomstbasbelopp plus fem procent av de totala kontanta lönerna i bolaget, eller nio och en fjärdedels inkomstbasbelopp om det beloppet är lägre.
När lönekravet är uppfyllt beräknas det lönebaserade utrymmet som 50 procent av löneunderlaget. Detta belopp utgör en del av gränsbeloppet och beskattas med 20 procent vid utdelning.
Löneunderlaget är ofta den avgörande faktorn för om huvudregeln eller förenklingsregeln ger det högsta gränsbeloppet. Bolag med höga löner har ofta stor fördel av att använda huvudregeln, medan bolag med en ensam ägare utan anställda ofta har ett begränsat löneunderlag och får bättre resultat med förenklingsregeln.
Informationen är vägledande och ersätter inte professionell rådgivning.